کنترلهای کاربردی حسابرسی- صورت های مالی تلفیقی

اولین کنترل های کاربردی حسابرسی(نیک حساب

حسابرسی؛ حسابداری؛مدیریت؛طراحی سیستم -مالیاتی وبودجه.

	موضوع: کنترل های صورتهای مالی تلفیقی
شماره کنترل	عنوان کنترل	اظهار نظر حسابرس*
1	کنترل رسیدگی به سرمایه گذاریها طبق چک لیست (کنترلهای) مربوطه
2	کنترل عدم واگذاری شرکتهای تابعه در 12 ماه آتی
3	کنترل انعکاس ارزش سرمایه گذاری در شرکتهای تابعه در صورتهای مالی شرکت اصلی به روش قیمت تمام شده
4	کنترل این موضوع در صورتیکه شرکتی علیرغم گذشت 12 ماه از تاریخ تحصیل آن کماکان واگذار نشده، از تلفیق آن اطمینان حاصل شود، باستثنای شرکتهایی که فرآیند واگذاری آنها تا تاریخ تهیه صورتهای مالی تلفیفی اساساً تکمیل شده است.
5	کنترل حذف سرمایه گذاری در سهام شرکتهای فرعی و سهم گروه از حقوق صاحبان سهام شرکتهای مزبور
	دارائیها
6	کنترل محاسبه سهم اقلیت از خالص دارائیهای شرکت در تاریخ تحصیل بر اساس ارزش منصفانه دارائیها (ارزش منصفانه با توجه به گزارش کارشناسی یا قیمت مورد معامله در بازارهای فعال قابل حصول است)
7	محاسبه سهم اقلیت از تغییرات حالص دارائیهای شرکت اصلی از تاریخ تحصیل به بعد
	سود و زیان
8	کنترل محاسبه سهم اقلیت از سود و زیان فعالیتهای عادی و سود و زیان غیر مترقبه سال جاری و افشای جداگانه آن در ذیل صورت سود و زیان
9	کنترل محاسبه سهم اقلیت از سود و زیان سنواتی و کسر(افشا) آن در انتهای گردش سود و زیان انباشته
10	کنترل محاسبه سهم اقلیت از زیان شرکت های فرعی حتی در صورت ایجاد مانده بدهکار در سهم اقلیت
11	کنترل اینکه مغایریت حسابهای فیمابین به نحو مناسب بررسی و در کار برگهای تلفیقی مورد توجه و رفع قرار گرفته است.
12	کنترل حذف سود تحقق نیافته ناشی از معاملات درون گروهی مشتمل بر خرید و فروش دارائیها و ارائه خدمات
13	کنترل اینکه در ارتباط با مبادلات درون گروهی از حذف زیانهای شناسائی شده تا حدی که ارزش دفتری تعدیل شده دارائیها به این روش از ارزش قابل بازیافت آنها فزونی نیابد، اطمینان حاصل کنید.
14	کنترل سهم سود و زیانهای تحقق نیافته معاملات درون گروهی مزبور بین اقلیت و سهم گروه
15	کنترل حذف مانده حسابها و معاملات فی مابین (شامل حسابهای دریافتنی و پرداختنی، سود سهام، درآمدها و هزینه ها)
16	کنترل حذف سود خرید و فروش سهام بین شرکتهای گروه
17	کنترل حذف سود و فروش مواد و کالا بین شرکتهای گروه
18	کنترل حذف سود خرید و فروش دارییهای ثابت مشهود و داراییهای نامشهود تامین خدمات نیروی انسانی بین شرکتهای گروه ارائه خدمات کارمزدی (تولید مواد اولیه بصورت کارمزدی)
19	کنترل محاسبه سرقفلی بر مبنای تفاوت بهای تحصیل سهام شرکت فرعی نسبت به خالص ارزش منصفانه دارائیهای شرکت در زمان تحصیل
20	کنترل تخصیص و محاسبه سرقفلی نسبت به سهم گروه و عدم محاسبه آن نسبت به سهم اقلیت
21	کنترل محاسبه و انعکاس مناسب استهلاک سرقفلی در کاربرگها و صورتهای مالی تلفیقی
22	کنترل اعمال رویه های حسابداری یکنواخت در تهیه صورتهای مالی تلفیقی و یادداشتهای همراه آن نسبت به سنوات قبل
23	کنترل اعمال رویه های یکسان حسابداری در شرکتهای گروه در غیر این صورت علت و آثار مالی آن در یادداشتهای صورتهای مالی تلفیقی افشاءشود.
24	کنترل انطباق سال مالی و حداکثر با 3 ماه تفاوت و به روزآوری آن که در غیر اینصورت تهیه صورتهای مالی به تاریخ سال مالی شرکت اصلی
25	کنترل انعکاس سود و زیان ناشی از واگذاری شرکت فرعی (تفاوت ارزش واگذاری با خالص ارزش دفتری دارائیها در تاریخ واگذاری) تحت عنوان سود و زیان حاصل از واگذاری واحد تجاری در صورت سود و زیان تلفیقی
26	کنترل انعکاس سهام خریداری شده شرکت اصلی توسط شرکت فرعی در ترازنامه تحت عنوان سهام واحد تجاری فرعی، به قیمت تمام شده واحد تحصیل کننده به عنوان یک رقم کاهنده حقوق صاحبان سهام شرکت اصلی
27	کنترل انعکاس ارزش سرمایه گذاری در شرکت های وابسته به روش ارزش ویژه در صورتهای مالی تلفیقی و به روش قیمت تمام شده در صورتهای مالی شرکت اصلی
28	کنترل حذف فروش کالای فی مابین که طرف مقابل در حساب هزینه ثبت نموده است .(هزینه ها و فروش تلفیقی متورم نشود)
29	کنترل عدم درج اندوخته قانونی و سود سهام مصوب سهام شرکت اصلی (سهم اکثریت) مندرج در سود و زیان انباشته تلفیقی (در صورت ارائه حذف و مبلغ آنها در سود و زیان انباشته منعکس شود.)
30	کنترل تهیه اقلام مقایسه ای در اولین سال تلفیق
31	کنترل انعکاس سود تقلیل یافته(استاندارد 30)
32	کنترل ارائه سود(زیان) هر سهم پس از کسر سهم اقلیت در متن صورت سود و زیان 0بند 1 پیوست استاندارد 30)
33	کنترل برابر بودن سرمایه، اندوخته قانونی، سایر اندوخته ها و مبلغ تجدید ارزیابی مندرج در ترازنامه گروه (تلفیقی) با شرکت اصلی(سهم شرکت اصلی از اقلام مذکور در شرکت (شرکتهای) فرعی به سود و (زیان) انباشته مندرج در ترازنامه تلفیقی منتقل شود) ایراد اندوخته قانونی قابل انتقال به سود انباشته قابل تقسیم نیست جواب فرض بر این است شرکت فرعی وجود ندارد
R	باتوجه بعلامت ذیل اظهارنظر شود:
ــ	رعایت کنترل
م/ن	عدم رعایت کنترل
	مورد ندارد

+ نوشته شده در جمعه نهم شهریور ۱۳۸۶ساعت 8:48 توسط حسن نیک زاد و خانم ف.جواد زاده |